מקדמות מס הכנסה לעצמאים

מה זה מקדמות מס הכנסה?

בניגוד לשכירים, שהמס שלהם מנוכה במקור מתלוש המשכורת כל חודש, עצמאים אינם נהנים ממנגנון דומה. רשות המסים אינה מעוניינת להמתין עד תום שנת המס ועד הגשת הדוח השנתי כדי לגבות את המס המגיע לה. לכן מס הכנסה יכול לבקש מכל  אחד – עוסק פטור, עוסק מורשה, חברה, בעל הכנסות בחו"ל ועוד – לשלם מקדמות, כלומר תשלומים שוטפים על חשבון המס השנתי הצפוי, במהלך שנת המס עצמה.

המקדמות מחושבות כאחוז מסוים מתוך מחזור ההכנסות (ולא מתוך הרווח). האחוז נקבע על ידי פקיד השומה, בדרך כלל בעת פתיחת התיק או לאחר בדיקת דוחות קודמים. בסוף שנת המס, כשמוגש הדוח השנתי ומחושב המס האמיתי, סכום המקדמות ששולם מקוזז מחבות המס. אם שולם יותר מדי – מגיע החזר. אם שולם פחות מדי – יש להשלים את ההפרש.

 

חידוש: עוסק זעיר (2025 ואילך): במסגרת רפורמת העוסק הזעיר שנכנסה לתוקף בינואר 2025, עוסקים שמחזורם אינו עולה על 120,000 ש"ח בשנה (122,833 ש"ח בשנת 2026) פטורים ברוב המקרים מתשלום מקדמות מס הכנסה, מהגשת דוח שנתי מפורט ומהצהרת הון. הם נדרשים להגיש רק דוח מצומצם עם הצהרה על מחזור והכנסות. עם זאת, גם עוסק זעיר רשאי לבחור לשלם מקדמות אם הוא מעוניין בכך.

 

איך מחשבים את סכום המקדמה?

המקדמה מחושבת כאחוז מתוך מחזור ההכנסות (ולא מתוך הרווח). אצל עוסק פטור, המחזור מחושב לפי סך הקבלות שהונפקו. אצל עוסק מורשה, המחזור מחושב לפי הסכומים בחשבוניות המס (לפני מע"מ).

דוגמה:

סכום המקדמה	אחוז מקדמה	מחזור בתקופה
500 ש"ח	5%	10,000 ש"ח
1,500 ש"ח	5%	30,000 ש"ח

את אחוז המקדמה שנקבע לעסק שלכם ניתן לבדוק באזור האישי במערכת תשלום מקדמות. בהמשך מוסבר איך ניתן להיכנס למערכת. בשנה הראשונה לפעילות העסק, האחוז נקבע על סמך ההצהרה שהגשתם בעת פתיחת התיק. בשנים הבאות, האחוז עשוי להשתנות בהתאם לדוחות שהוגשו ולהחלטות פקיד השומה.

 

מועדי תשלום ודיווח

לפי פקודת מס הכנסה, יש לדווח על מחזור ההכנסות ולשלם את המקדמה עד ה-15 בכל חודש עבור ההכנסות של החודש הקודם. אם התשלום מתבצע באמצעות אתר רשות המסים (ולא דרך שובר בסניף דואר), המועד מוארך עד ה-19 בחודש.

פקיד השומה רשאי לאשר לעצמאים עם מחזור נמוך לשלם אחת לחודשיים, ב-15 בחודש שלאחר תקופת הדיווח. למשל, מקדמה עבור ינואר-פברואר תשולם עד  15 במרץ.

מה קורה אם לא משלמים בזמן?

• ריבית והצמדה על כל יום איחור.
• קנס על אי-דיווח מחזור.
• צבירת חוב בתיק משוער שעלול להוביל לעיקולים, שעבודים או קיזוז מהחזרי מס עתידיים.
• בעל עסק שאינו מדווח על מחזור בכלל מבצע עבירה.

 

איך משלמים מקדמות באתר רשות המסים – צעד אחר צעד

התשלום מתבצע באמצעות האזור האישי של מס הכנסה באתר רשות המסים (secapp.taxes.gov.il). להלן השלבים:

שלב 1: כניסה לאזור האישי

1. נכנסים לאתר רשות המסים ובוחרים "אזור אישי – מס הכנסה".
2. לשים לב כי לא מתחברים באמצעות הזדהות ממשלתית (Gov ID) אלא באמצעות קוד משתמש וסיסמה חד-פעמית שנשלחת ב-SMS או במייל.
3. לאחר הכניסה מוצגים כל השירותים הפעילים בתיק שלכם.

 

טיפ: אם אין לכם עדיין קוד משתמש, ניתן להירשם באתר הרישום של רשות המסים. אם שכחתם את הקוד, לחצו על "שכחתי קוד משתמש" ולאחר הליך זיהוי תקבלו קוד חדש.

 

שלב 2: כניסה למערכת דיווח ותשלום מקדמות מס

4. בתפריט האזור האישי, בוחרים "קישורים לדיווח ותשלום" ואז "תשלום למס הכנסה" אם לא מופיע "תשלום למס הכנסה" יש ללחוץ על פעולות נוספות להצגת שאר האפשרויות, שם תפתח האפשרות של "תשלום למס הכנסה".
5. במסך שנפתח בוחרים "דיווח ותשלום מקדמות מס הכנסה" ולוחצים על כפתור "לתשלום מאובטח".
6. לאחר מכן בוחרים באפשרות של "מעבר לתשלום והצגת יתרות בתיק באמצעות זיהוי"
7. לאחר הליך הזיהוי שמך יופיע על המסך ומספר ת.ז. בשלב זה יש ללחוץ על "דיווח ותשלום מקדמות".
8. יש לוודא ששנת המס והתקופה (חודשית או דו-חודשית) נכונות לפני ביצוע התשלום.

 

שלב 3: דיווח על המחזור ותשלום

9. מזינים את סכום מחזור ההכנסות של התקופה הרלוונטית. אצל עוסק פטור – לפי סך הקבלות. אצל עוסק מורשה – לפי החשבוניות מס (לפני מע"מ).
10. המערכת מחשבת את סכום המקדמה באופן אוטומטי לפי האחוז שנקבע.
11. ניכוי מס במקור (בהמשך יש הסבר) במידה ולקוח ניכה מס במקור, יש לרשום את הסכום שנוכה. סכום זה יפחית את סך המקדמות לתשלום. אם נוכה סכום הגבוה מסך המקדמות הנדרשות, ניתן לדווח את היתרה העודפת בדיווח הבא.
12. משלמים באמצעות כרטיס אשראי, דרך הבנק, או הדפסת שובר בר-קוד לתשלום בבנק הדואר.
13. לאחר התשלום מתקבל אישור רשמי. מומלץ לשמור אותו במערכת הנהלת החשבונות או בתיקייה ייעודית.

 

איך מקטינים או מבטלים מקדמות?

אם ההכנסות שלכם ירדו משמעותית, או שאתם צופים שהשנה תסתיים בהפסד, ניתן להגיש בקשה להקטנת או ביטול מקדמות. הבקשה מוגשת באמצעות טופס 2216א ("בקשה לביטול/הקטנה מקדמות מס"). ניתן להגיש את הבקשה ישירות באזור האישי באתר רשות המסים.

מתי כדאי לשקול הקטנה?

• שינוי משמעותי במחזור העסקי או בריווחיות העסק לעומת שנה קודמת.
• תקופה של אי-פעילות (מילואים ממושכים, מחלה, חופשת לידה).
• הפסדים צפויים.

אזהרה: הקטנת מקדמות שאינה מבוססת על נתונים אמיתיים עלולה ליצור חוב מס משמעותי בסוף השנה, בתוספת הפרשי ריבית והצמדה. אם מתברר בדיעבד שההכנסות היו גבוהות מהצפי שדיווחתם – תידרשו להשלים את הפער עם קנס הכלל את הפרשי הריבית וההצמדה על החוב שלא שולם בשוטף.

 

מתי כדאי דווקא להגדיל מקדמות?

יש מצבים שבהם דווקא כדאי להגדיל: אם המחזור שלכם עלה משמעותית ואתם יודעים שבסוף השנה תצטרכו להשלים סכום גדול, עדיף לפזר את התשלום לאורך השנה ולהימנע מהפתעה בסוף. בנוסף, על הפרש שלא שולם במקדמות עשויים לחול הפרשי ריבית והצמדה, כך שתשלום שוטף חוסך כסף.

 

הקשר בין מקדמות לדוח השנתי

המקדמות הן תשלום על חשבון בלבד. שיעור המס הסופי נקבע רק לאחר הגשת הדוח השנתי, שבו מחושב הרווח החייב במס (הכנסות פחות הוצאות מוכרות, ניכויים, נקודות זיכוי ועוד). התוצאה האפשרית:

• שולם יותר מדי במקדמות = מגיע לכם החזר מס. ההחזר יועבר לחשבון הבנק שלכם עם תוספת של ריבית והצמדה.
• שולם פחות מדי = יש להשלים את ההפרש. על ההפרש יחולו הפרשי ריבית והצמדה.
• גם ניכוי מס במקור שנוכה מתשלומים שקיבלתם מלקוחות (לפי שיעור הניכוי שנקבע לכם) נלקח בחשבון ומקוזז מהמס הסופי, יחד עם המקדמות.

 

טיפים מעשיים לניהול נכון של מקדמות

14. הגדירו תזכורת קבועה ליום ה-14 בכל חודש (או כל חודשיים, לפי תדירות הדיווח שלכם) כדי לא לפספס את מועד התשלום.
15. עקבו אחרי המחזור שלכם לאורך השנה. אם יש שינוי משמעותי בהכנסות – בקשו עדכון אחוז המקדמה ואל תחכו לסוף השנה.

 

שאלות נפוצות

האם ניתן לשלם מקדמות באיחור?

כן, אבל יחולו הפרשי ריבית והצמדה מהמועד הקובע ועד יום התשלום בפועל, וייתכן גם קנס על דיווח באיחור.

שילמתי מקדמות יותר מהמס שחייב בו – מה קורה?

העודף יילקח בחשבון בדוח השנתי ותקבלו החזר מס לחשבון הבנק. בדרך כלל ההחזר מתבצע תוך כ-90 יום מהגשת הדוח.

פתחתי עסק באמצע השנה – מתי מתחילים לשלם?

חובת המקדמות מתחילה מיד עם פתיחת התיק. תקבלו פנקס מקדמות מפקיד השומה עם אחוז ראשוני. בשנה הראשונה האחוז מבוסס על ההצהרה ופרטי העסק שהגשתם בעת הפתיחה.

לא היו לי הכנסות החודש – צריך לדווח?

כן. גם אם המחזור הוא 0, יש לדווח "דיווח אפס" במועד. אי-דיווח היא עבירה בפני עצמה שתגרור קנסות. כמו כן, במקרה של אי-דיווח, מס הכנסה קובע סכום שרירותי לתשלום ( לרוב סכום גבוה מהנדרש בפועל) שיבוטל אוטומטית בעת השלמת הדיווח החסר. כל עוד לא נעשה דיווח 0, אותו סכום יכול לייצר עיקולים והליכי גביה מול מס הכנסה.

האם ניכוי מס במקור מחליף מקדמות?

ניכוי מס במקור הוא מנגנון נפרד שבו לקוחות מנכים מס מהתשלום ששולם לכם ומעבירים אותו ישירות לרשות המסים. שני המנגנונים – מקדמות וניכוי במקור – מקוזזים מהמס הסופי בדוח השנתי. לטובת הכרה בניכוי במקור בדוח השנתי, יש לצרף אישור מהלקוח על המס שנוכה. מקדמות מוכרות אוטומטית ללא צורך בתיעוד נוסף.

 

לסיכום

מקדמות מס הכנסה הן חלק בלתי נפרד מניהול עסק תקין. תשלום במועד, מעקב אחר המחזור ועדכון אחוז המקדמה בזמן יחסכו לכם כסף, עוגמת נפש והתעסקות מיותרת עם רשות המסים. בסוף השנה, כל המקדמות ששילמתם מקוזזות מהמס הסופי שמחושב בדוח השנתי – ואם שילמתם יותר מדי, מגיע לכם החזר.

צריכים להגיש דוח שנתי למס הכנסה? במערכת נומרוטק תוכלו למלא ולהגיש את הדוח השנתי בצורה דיגיטלית, פשוטה ומהירה – ב-350 ש"ח בלבד. המערכת מזהה עבורכם הטבות וזיכויים, מושכת נתונים ישירות מרשויות המס, והדוח מוגש בשמכם. כל התהליך לוקח כ-12 דקות בממוצע. התחילו עכשיו

 

הבהרה: מאמר זה נכתב למטרות הסברה כללית בלבד ואינו מהווה תחליף לייעוץ מקצועי פרטני. אחוזי מקדמות, מועדי תשלום ותנאי הפטור עשויים להשתנות בהתאם להחלטות פקיד השומה ולפרסומי רשות המסים.